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"Uma Pesquisa Bibliográfica sobre Ferramentas de Gestão Financeira" Por Luiz Roberto Nascimento 15 de Setembro de 2002 1-INTRODUÇÃO O presente trabalho procura apresentar uma proposta e avaliação do histórico preparativo para elaboração de Dissertação de Mestrado, que versará sobre "Ferramentas de Gestão Financeira das PME's". Ao longo da carreira profissional, iniciada na década de '70 na área contábil, culminando com a obtenção do título de Técnico em Contabilidade, no Colégio Comercial Vitor Viana em 1972, ocupando várias posições na área Contábil e Auditoria até atingir o cargo de "Contador" da RÁDIO AMÉRICA S/A entre mar/1974 e jun/75, já Cursando Administração, tendo obtido o título de Bacharel em Ciências Administrativas em 1976, pela Faculdade de Administração e Estatística Pais de Barros(atual UniCapital). Já como profissional de nível superior, ocupando o cargo de Analista Econômico no Grupo COBRASMA, entre jan/1977 e out/1980, inicia-se minha motivação pelo aprofundamento no estudo, pois em 1978 fiz o Curso de Especialização em Finanças na FECAP/Álvares Penteado, quando fiz uma Monografia, cujo título foi "Projeção de Balanços", pois era uma das principais atividades na COBRASMA. Em 1982, trabalhando como Chefe do Setor de Controle Orçamentário da FOSFÉRTIL S/A, em Belo Horizonte, fiz o Curso de Pós-Graduação (Latu Sensu-Habilitação ao Magistério Superior Finanças), obtendo o título em 1984, após apresentação de uma "Banca" de Mestres e Doutores, para comprovar minha capacidade de Professor de Nível Superior, onde apresentei o tema "Administração de Capital de Giro Próprio" e Monografia: "Projeção de Balanços: Uma Técnica de Apoio a Administração Financeira". Depois de escrever vários artigos da área contábil-financeira, bem como de vinculados a cultura geral, alguns mencionados na bibliografia, que foram motivados pela primeira publicação, na Revista FIEMG em 1984 de "Análise Comparativa das Propostas de Mário Henrique Simonsen e Roberto Campos". Motivado pelo exercício do magistério superior em Administração Financeira, com períodos intercalados iniciados oficialmente em 1987, com o objetivo de mudar a postura do Gerente Brasileiro, assim como os artigos publicados, sinto-me altamente capacitado e motivado para redação, tanto do presente trabalho, como da Dissertação.
2-COMENTÁRIO DE ALGUMAS OBRAS LITERÁRIAS Dentre as diversas publicações existentes, não só no país e no exterior, sobre finanças, gostaria de fazer uma rápida avaliação das mesmas, para que possa embasar e fortalecer o Corpo Gerencial Brasileiro das áreas Financeiras e Estratégicas, bem como sirva de capacitação formal dos demais profissionais afetos, pois penso ser extremamente importante a integração e familiarização de todos os Gestores, com enfoque direcionados aos Pequenos e Médios de Negócios. a) "Administração Financeira: Uma Abordagem Prática", escrito por Masakazu Hoji, mestre em Ciências Contábeis e Atuariais pela PUC/SP, em 3a Ed.Atlas-2001, onde apresenta um enfoque de Matemática Financeira aplicada às estratégias financeiras e de planejamento e controle financeiro. Este livro será de grande aplicação à minha dissertação, tendo em vista que, na Parte V, entre as páginas 353 e 482, traz o PLANEJAMENTO E CONTROLE FINANCEIRO, onde apresenta metodologia de elaboração de Planejamento e Controle Orçamentário, Projeções de:Balanço, Resultado e Fluxo de Caixa. b) "Gerência à Brasileira", escrito por Agrícola de Souza Bethlem, bacharel em Eng.Civil e Econômica, Doutor e Mestre em Ciências , visiting scholar da Graduate School of Business da Universidade de Harvard, em 1a Ed.McGraw-Hill-1989, sendo que no Capítulo 1-Como se Faz o Desenvolvimento de Executivos no Brasil, apresenta processos de elaboração de material didático usado nos cursos de Pós-Graduação. No Capítulo 15-Padrões de Sucesso e Insucesso das Empresas e Managers Brasileiros, tenta responder a pergunta: Há padrão de sucesso e insucesso para dirigentes de empresas brasileiras?. No Capítulo 16-O Caminho para a Gerência à Brasileira, apresenta o que fazer em termos de ensino de administração no Brasil, não só na iniciativa privada, como a formação gestor de negócios públicos e estatais. c) "Gestão de Negócios: Uma Abordagem Brasileira" escrito por Agrícola de Souza Bethlem, bacharel em Eng.Civil e Econômica, Doutor e Mestre em Ciências , visiting scholar da Graduate School of Business da Universidade de Harvard e Professor de Pós-Graduação em Administração da COOPEAD/UFRJ, em 1a Ed.Campus-1999, apresentando no capitulo 6-A Predominância do Material Didático Americano no Ensino de Administração do Brasil; no capítulo 7-A Melhor Prática no Brasil e capítulo 8-O Caminho para um Modelo Brasileiro de Gestão. d) "Teorias da Administração: Curso Compacto", escrito pelo Adm. João Pinheiro de Barros Neto, Mestre em Organização e Recursos Humanos e Doutorando da PUC/SP, em 1ª Ed.Qualitymark-2001, abordando no capítulo 14-Abordagem Contingencial, onde pág.117 trata das Estratégias Organizacionais. e) "O Estilo Brasileiro de Administrar", escrito pelos consultores da Fundação Dom Cabral/BH Bethânia Tanure de Barros e Marco Aurélio Spyer Prates, em 1a Ed.Atlas-1996, onde no capítulo 3-Impactos da Cultura Brasileira na Gestão Empresarial, trata do Processo de Formulação de Estratégias e Decisório, já no Capítulo 5-Recriando o Estilo Brasileiro de Administrar, apresentam proposta para superação do gap na forma de gerenciamento do brasileiro médio. f) "Como Gerenciar as Finanças no Seu Próprio Negócio", escrito pelo consultor estratégico Colin Barrow, dirigente do Grupo de Empreendedorismo da Cranfield School of Management e do programa britânico de empreendedores Business Growth and Development Program, em 1ª Ed.PubliFolha-2001, apresentando no capítulo 1-Como Planejar as Finanças, traz na página 10-Como Elaborar o Plano de Negócios e a página 22-A Previsão do Fluxo de Caixa. g) "Fundamentos e Técnicas de Administração Financeira", escrito por Roberto Braga, doutor em Administração pela FEA/USP, em 2a Ed.Atlas-1989, sendo que no Capítulo 10-Planejamento e Controle Financeiro, traz entre páginas 234 e 238 procedimentos da projeção das demonstrações financeiras. h) "Administração Financeira: Princípios, Fundamentos e Práticas Brasileiras", escrito pelos professores do Centro de Pós-Graduação em Administração da UFPr Antônio Barbosa Lemes Jr, Cláudio Miessa Riga e Ana Paula Szabo Cherobim, em 1a Ed.Campus-2002, apresentam na Parte V-Administração Financeira de Curto Prazo: Controladoria o Capítulo 15-Planejamento Financeiro, com a metodologia de planejamento financeiro de curto e longo prazo. i) "Planejamento Financeiro e Orçamento", escrito pelo Mestre José Eduardo Zdanowicz, pelo IEPE/UFRGS, em 4a Ed. Sagra-Luzzatto-2001, onde todo livro apresenta a metodologia de elaboração de Sistema de Planejamento Financeiro e Orçamentário. j) "Princípios de Administração Financeira", escrito pelos Professores: Stephen A Ross da Sloan School of Management/MIT, Randolph W.Westerfield diretor da Marshall School of Business e Bradford D.Jordan da University of Kentucky, sendo que na pág. 30 traz uma proposta de estrutura organizacional da área Financeira e na página 428 apresenta o Planejamento Financeiro de Curto Prazo. Já na página 439 aborta as Questões Éticas e Legais.
3-MOTIVAÇÃO ESPECIAL Duas motivações tratam-se da Ética e Sistemas de Informações Gerenciais, sendo: a) Ética, já foi objeto de Relatório Reflexivo, cujo título foi Aspectos da Ética nas Relações Sociais, pois julgo que atualmente passamos uma crise de baixa utilização deste supremo conceito superior de postura moral, não só no Brasil como no Exterior, que se expressa nos Balanços do BANCO NACIONAL e ENRON e WorldCom. b) SIG-Sistemas de Informações Gerenciais, serão parte integrante da dissertação, tendo em vista que a premência e necessidade de acelerar a tomada de decisão, não podemos prescindir da automatização dos procedimentos administrativos. Desta forma, chegamos aos ERP's (Enterprise Resources Planning). Algo importante a ser abordado, será a questão da necessidade da revisão dos Procedimentos Administrativos, num passo anterior à escolha e implementação de qualquer que seja o software de Gestão Integrada, pois uma distorção e até resultados desastrosos quando os casos de insucesso na implantação de vários Sistemas.
4-CONCLUSÃO Após uma rápida apresentação da motivação e estímulo profissional e acadêmico à elaboração da dissertação, sendo que acabo de iniciar conversações com uma das maiores software house brasileiras que tem um foco nas Pequenas e Médias Empresas, qual seja a MICROSIGA, durante evento de divulgação do convênio com a Faculdade Anglo-Latino, onde leciono Administração Financeira, que coloca-se à disposição para que apresente uma aplicação e/ou case de sucesso ou proposta viável. Com a pergunta: "Quais as Principais Ferramentas de Gestão Financeira das Pequenas e Médias Empresas da Zona Sul de São Paulo", que procurarei descobrir, caso possível Quais São Elas, ou então propor/aplicar e/ou buscar melhoria nos modelos tradicionais, comparando com o questionário respondido por dirigentes de 100 empresas, do Banco de Dados da SEBRAE/PR, da dissertação do Mestre em Contabilidade e Finanças, pela PUC/SP em 2000 Luiz Carlos de Souza, cujo título é: "Uma Contribuição da Controladoria para Auxiliar a Gestão das Empresas de Pequeno Porte do Ramo de Comércio". Uma das propostas interessantes será a apresentação de "Um Novo Modelo de Planejamento Empresarial Integrado", onde trarei minha visão sobre o assunto. A expectativa é de que serei capaz de comparar os resultados das empresas paulistanas, com aquelas observadas em Curitiba, bem como apresentar uma proposta adequada à realidade atual.
5-PRÉ-TESTE: Questionário de PESQUISA OBS.: Estes dados serão mantidos em sigilo
NOME DA EMPRESA: __________________________________________________ RESPONDENTE: ______________________________________________________ Cargo: _____________________________________________________________ Formação: __________________________________________________________ Último Curso Oficial: __________________________________ - data __/___/___ Último Curso Realizado: _______________________________ - data __/___/___ OBS.: Estes dados serão mantidos em sigilo
a) Qual o Ramo de Atividade da Empresa:________________________________ b) Quantidade de Empregados ____________ (registrados ou não) c) Vendas/Faturamento em 2001: R$ ____________________ d) Qual a Expectativa de Vendas/Faturamento 2002: R$____________________ e) Qual o Critério adotado, ou como realiza a
expectativa de
Vendas/Faturamento? f) A empresa utiliza o Orçamento Empresarial , ou qualquer outra forma de g)
Sua empresa utiliza algum Sistema de Gestão ou Software (ERP)? Qual? Em caso negativo, apenas utiliza o EXCEL? Sim / Não Não utilizando nenhuma, das anteriores, como é a Orçamentação e/ou
projeções i)
Se não utiliza o Orçamento Empresarial, ou qualquer outra forma de
Projeções ___________________________________________________________________
Responder para lroberto@plugnet.com.br ou fax(011)3235-1865 (a/c-L.R.NASCIMENTO)
ANTUNES, Maria Thereza Pompa& HAJI, Zaina Said-Aspectos Subjetivos da Tomada de Decisão in: Técnica Contábil e Balanços/IOb-fev/2002 BARROW, Colin-Como Gerenciar as Finanças no Seu Próprio Negócio-1ªed.S.Paulo, Publifolha-2001 BRADFORD, David L & COHEN, Allan R.-Excelência Empresarial-Como Levar Organizações a Um Alto Padrão de Desempenho-1ªed.São Paulo, Harbra-1986 BRASIL, Haroldo Vinagre&BRASIL, Haroldo Guimarães-Gestão Financeira das Empresas:Um Modelo Dinâmico-4ªed.R.Janeiro, Qualitymark-2001 CARMO NETO, Dionísio-Por que as Empresas Chegam à Bancarrota in:Revista Brasileira de Contabilidade/CFC-jul/1994-pág.74 DANIELS, John L&DANIELS, N.Caroline-Visão Global: Criando Novos Modelos para Empresas do Futuro-1ª-ed.São Paulo-McGraw Hill-1995 GALBRAITH, Jay R&LAWLER, Edward-Organizando para Competir no Futuro:Estratégia para Gerenciar o Futuro das Organizações-1ªed.São Paulo-McGraw Hill-1995 GROPPELLI, A A&NIKBAKHT, Ehsan-Administração Financeira-3ªed.São Paulo, Saraiva-2001 GUROVITZ, Hélio-Dá para se Defender do Desperdício? (Saiba Quando - e como - Medir se Vale ou não a Pena Investir em Novos Sistemas de Computador) in Negócios/Exame-Set/2001-pág.20 HOJI, Masakazu-Administração Financeira: Uma Abordagem Prática-3ªed.São Paulo, Atlas S/A-2001 IUDÍCIBUS, S.-Contabilidade Gerencial.1ªed.São Paulo, Atlas S/A-1999 JONES, R.L. & TRETIN, H.G.-Orçamento: Chave do Planejamento e Controle-1ªed.São Paulo, McGraw Hill do Brasil-1998 KHADEM, Riaz&LORDER, Robert-Gerência de uma Página:Finalmente um Sistema Simples de Informações que Funciona-2ªed.São Paulo-Record-1989 LIARDI, Francesco&CAMILO, Ronaldo-Produtividade: Análise, Determinação e Processo Gerencial-1ªed.B.Horizonte-IETC/MG-Out/1991 LOPES, Mikhail-Balanço de Idéias(A Contabilidade não Registra o Capital Intelectual - mas ele é Cada Vez Mais Importante para o Sucesso de Sua Empresa) in: Revista EXAME-15/mai/2002-pág.6 LOPES, C.T.G.-Planejamento e Estratégia Empresarial-1ªed.São Paulo, Saraiva-1987 LORANGE,Peter&VANCIL, Richard F-Como Projetar um Sistema de Planejamento Estratégico-1ªed.São Paulo, Nova Cultural-1986 LORANGE, P& VANCIL, R.F-Como Projetar um Sistema de Planejamento Estratégico in: Planejamento Estratégico-Grandes Decisões. Biblioteca Harvard/Exame-1986 MANO, Cristiane-Quem tem Medo de Doutor Hammer(As novas idéias do pai da reengenharia podem não chocar com o as de antes. Mas continuam a ser grandes desafios corporativos, Entrevista do Prof.Michael Hammer) in: Revista EXAME-20/fev/2002-pág.69 MEDEIROS, Jesiomar Antônio-Agribusiness: Contabilidade e Controladoria-1ªed.Guaíba, Livraria e Editora Agropecuária-1999 MEYER, J.-Gerencia Financeira-Controle Orçamentário. 1ªed.São Paulo, Ao Livro Técnico S/A MIRANDA, Roberto Vianna-Manual de Decisões Financeiras e Análise de Negócios-1ªed, R.Janeiro, Record-1999 MORAN, Roberto T., HARRIS, Philip R.&STRIPP, William G.-Desenvolvendo Organizações Globais:Como Preparar sua Empresa para a Competição Mundial-1ªed.São Paulo, Futura-1996 MOREIRA, José Carlos-Orçamento Empresarial:Manual de Elaboração-1ªed.São Paulo, Atlas S/A-1984 MORETTI, Sérgio-As Novas Estratégias Empresariais:Os Caminhos Gerenciais Pedem uma Postura Pró-Ativa diante do Mercado in: Gazeta Mercantil-27/mai/2002-pág.A-3 MORITA, Akio-Made in Japan-1ªed.Cultura-1986 NASCIMENTO, Luiz Roberto-Administração Voltada para o Terceiro Milênio in: Jornal ADMINISTRADOR-CRA/MG-ago/set-1988 NASCIMENTO, Luiz Roberto-A Caminho da Modernidade Empresarial in: Revista Informativo Dinâmico IOb-16/mai/1991 NASCIMENTO, Luiz Roberto-Crise Nunca Mais in: Revista Informativo Dinâmico/IOb-26/nov/1991-pág.1283 NASCIMENTO, Luiz Roberto-Em Busca da Excelência Empresarial in: Revista Informativo Dinâmico/IOb-10/ago/1993-pág.765 NASCIMENTO, Luiz Roberto-Formação de Preços por Objetivos in:Revista ADN/COAd-11/set/1995-pág.435 NASCIMENTO, Luiz Roberto-Decálogo da Gestão do Terceiro Milênio in:O EST.S.PAULO-01/abr/1997-pág.L-1 NASCIMENTO, Luiz Roberto& NASCIMENTO, Raul-Procedimentos de Auditoria Como Instrumento Gerencial in: Revista CONTABILIDADE& COMÉRCIO-Porto/Portugal-nº 215-jul/1997-pág.445/468 NASCIMENTO, Luiz Roberto-Contabilidade Gerencial:Uma Visão Estratégica Empresarial in www.analisefinanceira.com.br/artigos/cont-gerencial.htm (27/mar/2002) NOBREGA, Clemente-O Inventor da Administração e o Desafio Brasileiro(O que temos a aprender com Peter Drucker - o pai de todos os gurus - para deixarmos de ser apenas emergentes e acontecer)in: Revista EXAME-15/mai/2002-pág.86 PADOVEZE, Clóvis Luís-A Controladoria no Planejamento Operacional:Modelo para Determinação da Estrutura do Ativo in: Revista de Contabilidade-CRC/SP-jun/2002-pág.24 PARENTE, Gontran-Gerenciamento Empresarial com Olhos de Lince in: Gazeta Mercantil-27/mai/2002-pág.A-2 PRAHALAD, C.K&HAMEL, Gary-Competindo pelo Futuro-1ªed.São Paulo, Campus-1995 PRIETO,
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